《四川省资产评估工作底稿指引》编制及使用说明 - 资产评估类法规

一、编制背景
中国资产评估协会于2007年11月28日发布了《资产评估准则——工作底稿》，对规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，起到了很大作用。由于该准则是一个规范性意见，对资产评估工作底稿只是作了一些原则性规定，没有推出一个具体的工作底稿参考格式。因此，在资产评估实践中，各个评估机构只能根据自己对准则的理解，设计出自己认为可行的评估工作底稿，导致各个评估机构的工作底稿模式不统一，不规范，从而对资产评估工作质量造成了一定影响，给资产评估机构和人员带来执业风险。
四川省内资产评估机构数量众多、规模普遍偏小，评估人员素质和执业质量参差不齐。2009年以来，四川省资产评估协会组织了几次执业质量检查，对2008年开始实施的新准则的遵循情况进行了重点检查。检查发现，各评估机构的工作底稿五花八门、水平不一。评估人员普遍反映对以原则为导向的评估准则有些无所适从，迫切希望省评协制定一套资产评估工作底稿作参考。
2011年9月，省评协成立了《资产评估工作底稿规范化设计研究》课题组，拟通过研究，设计出适应不同需求和不同情况的资产评估工作底稿，供省内资产评估机构和评估人员使用。课题组成员由协会工作人员、院校教授和评估机构专家组成。经过近一年的努力，最终形成了这本《四川省资产评估工作底稿指引》。
二、本工作底稿指引的特点
（一）合规性和适用性相结合
设计本资产评估工作底稿时，一方面严格遵循了目前财政部和中评协已颁布的各项资产评估准则及相关规范的要求，在工作底稿中充分贯彻评估准则的意图；另一方面又充分考虑到目前我省评估机构普遍规模较小、人员素质参差不齐的特点，力争做到简明扼要、清晰易懂、便于操作。
同时，为适应不同评估机构和评估人员的要求，在工作底稿中设置了例行部分和选择部分，供评估师选择使用。所谓例行部分，是指按照评估准则的规定通常应该具备的工作底稿；选择部分是指评估准则没有强制规定，但为方便开展评估工作评估人员可以选择使用的工作底稿。
（二）以企业价值评估为主体，适当兼顾单项资产评估
资产评估服务领域广泛，评估对象类型众多，资产评估项目千差万别，不同的评估对象、不同的行业以及采用不同的评估方法，可能会使用内容和形式并不完全相同的工作底稿格式，要想在一套工作底稿中穷尽所有的评估业务类型是不可能的。因此，本工作底稿指引以企业价值评估为主要对象，分成本法、市场法和收益法三种基本方法进行设计。同时，将常见的单项资产融入成本法下资产类项目中，设计出相应的工作底稿，供评估人员在评估单项资产时参考使用。
三、本工作底稿指引的内容
本工作底稿指引的内容包括两大模块：管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。主要包括：评估业务基本事项的记录、业务约定书、评估计划、评估业务执行过程中重大问题处理记录、评估报告的审核记录等十三张表格（G1至G13）。
操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：现场调查记录与相关资料、收集的评估资料、评定估算过程记录等。本套工作底稿以企业价值为评估对象，将操作类底稿按照评估方法分为成本法、市场法和收益法三个部分。同时，将各种评估方法都会使用到的工作底稿，作为综合类底稿在操作类工作底稿中单独列示，如评估方法适用性的分析、初步评估结论的分析等。
为便于工作底稿的分类与归档，本工作底稿编制了索引号。索引号由大写英文字母和数字组成，字母代表类别，数字代表级次。管理类底稿以“G”开头，操作综合类底稿以“CZ”开头，成本法操作类底稿以“C”开头，市场法操作类底稿以“SC”开头，收益法操作类底稿以“SY”开头。
本工作底稿的基本框架如下图：

四、使用本工作底稿指引应注意的问题
（一）本工作底稿指引仅供评估机构和评估人员执行评估业务时参考，评估机构和评估人员不得因使用本套工作底稿而转移自身应承担的相应责任。
（二）本工作底稿指引中涉及的所有评估步骤及复核表中的操作步骤与要求并非执行所有相关业务的充分和必要步骤，仅供评估机构和评估人员根据评估业务具体情况分析参考使用。
（三）本工作底稿指引立足于企业价值评估业务，各评估机构和评估人员在执行具体评估业务特别是非企业价值评估业务时，可以进行修改、调整和增删后使用，也可以按照评估准则的要求编制符合评估对象实际情况的工作底稿格式。
（四）鉴于中评协发布的《企业国有资产评估报告指南》中已提供评估明细表样表，本工作底稿指引中未再编制评估明细表参考格式。

一、编制背景
中国资产评估协会于2007年11月28日发布了《资产评估准则——工作底稿》，对规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，起到了很大作用。由于该准则是一个规范性意见，对资产评估工作底稿只是作了一些原则性规定，没有推出一个具体的工作底稿参考格式。因此，在资产评估实践中，各个评估机构只能根据自己对准则的理解，设计出自己认为可行的评估工作底稿，导致各个评估机构的工作底稿模式不统一，不规范，从而对资产评估工作质量造成了一定影响，给资产评估机构和人员带来执业风险。
四川省内资产评估机构数量众多、规模普遍偏小，评估人员素质和执业质量参差不齐。2009年以来，四川省资产评估协会组织了几次执业质量检查，对2008年开始实施的新准则的遵循情况进行了重点检查。检查发现，各评估机构的工作底稿五花八门、水平不一。评估人员普遍反映对以原则为导向的评估准则有些无所适从，迫切希望省评协制定一套资产评估工作底稿作参考。
2011年9月，省评协成立了《资产评估工作底稿规范化设计研究》课题组，拟通过研究，设计出适应不同需求和不同情况的资产评估工作底稿，供省内资产评估机构和评估人员使用。课题组成员由协会工作人员、院校教授和评估机构专家组成。经过近一年的努力，最终形成了这本《四川省资产评估工作底稿指引》。
二、本工作底稿指引的特点
（一）合规性和适用性相结合
设计本资产评估工作底稿时，一方面严格遵循了目前财政部和中评协已颁布的各项资产评估准则及相关规范的要求，在工作底稿中充分贯彻评估准则的意图；另一方面又充分考虑到目前我省评估机构普遍规模较小、人员素质参差不齐的特点，力争做到简明扼要、清晰易懂、便于操作。
同时，为适应不同评估机构和评估人员的要求，在工作底稿中设置了例行部分和选择部分，供评估师选择使用。所谓例行部分，是指按照评估准则的规定通常应该具备的工作底稿；选择部分是指评估准则没有强制规定，但为方便开展评估工作评估人员可以选择使用的工作底稿。
（二）以企业价值评估为主体，适当兼顾单项资产评估
资产评估服务领域广泛，评估对象类型众多，资产评估项目千差万别，不同的评估对象、不同的行业以及采用不同的评估方法，可能会使用内容和形式并不完全相同的工作底稿格式，要想在一套工作底稿中穷尽所有的评估业务类型是不可能的。因此，本工作底稿指引以企业价值评估为主要对象，分成本法、市场法和收益法三种基本方法进行设计。同时，将常见的单项资产融入成本法下资产类项目中，设计出相应的工作底稿，供评估人员在评估单项资产时参考使用。
三、本工作底稿指引的内容
本工作底稿指引的内容包括两大模块：管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。主要包括：评估业务基本事项的记录、业务约定书、评估计划、评估业务执行过程中重大问题处理记录、评估报告的审核记录等十三张表格（G1至G13）。
操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：现场调查记录与相关资料、收集的评估资料、评定估算过程记录等。本套工作底稿以企业价值为评估对象，将操作类底稿按照评估方法分为成本法、市场法和收益法三个部分。同时，将各种评估方法都会使用到的工作底稿，作为综合类底稿在操作类工作底稿中单独列示，如评估方法适用性的分析、初步评估结论的分析等。
为便于工作底稿的分类与归档，本工作底稿编制了索引号。索引号由大写英文字母和数字组成，字母代表类别，数字代表级次。管理类底稿以“G”开头，操作综合类底稿以“CZ”开头，成本法操作类底稿以“C”开头，市场法操作类底稿以“SC”开头，收益法操作类底稿以“SY”开头。
本工作底稿的基本框架如下图：

四、使用本工作底稿指引应注意的问题
（一）本工作底稿指引仅供评估机构和评估人员执行评估业务时参考，评估机构和评估人员不得因使用本套工作底稿而转移自身应承担的相应责任。
（二）本工作底稿指引中涉及的所有评估步骤及复核表中的操作步骤与要求并非执行所有相关业务的充分和必要步骤，仅供评估机构和评估人员根据评估业务具体情况分析参考使用。
（三）本工作底稿指引立足于企业价值评估业务，各评估机构和评估人员在执行具体评估业务特别是非企业价值评估业务时，可以进行修改、调整和增删后使用，也可以按照评估准则的要求编制符合评估对象实际情况的工作底稿格式。
（四）鉴于中评协发布的《企业国有资产评估报告指南》中已提供评估明细表样表，本工作底稿指引中未再编制评估明细表参考格式。

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